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2025-05-07 15:33
圖片來源：圖蟲創意
隨著經濟的全球化，越來越多中國企業走向國際市場，在美國或第三國設立子公司獲得收入。然而，在進行國際稅務規劃時，卻總有這樣一個“攔路虎”難以繞過去——Subpart F收入（Subpart F Income）。
究竟什么是Subpart F收入？它會給企業帶來怎樣的稅務負擔？企業該如何有效地應對？
今天，我們沙之星跨境就為各位賣家朋友做出清晰解讀。
一、什么是Subpart F收入
簡單而言，Subpart F收入是針對美國企業或個人控制的外國公司（Controlled Foreign Corporation，簡稱CFC）所獲得的某些收入種類，要求美國母公司（或股東）需在所得尚未實際匯回美國時，就立即繳納美國所得稅。
Subpart F條款最早源于1962年的美國稅法，初衷是防止美國公司通過境外子公司無限延期納稅，尤其針對被稱為“被動收入”（如利息、股息、租金和特許權使用費等相對輕松的賺錢方式），避免稅款被不當推遲繳納。
簡單歸納：
（1）一般海外公司利潤：錢不回來，美國可能暫不征稅。
（2）Subpart F收入：即便錢沒回美國，美國稅務局（IRS）也要立即征稅！
二、哪些公司屬于「CFC公司」
在談Subpart F收入前，我們必須明確“受控外國公司”（CFC）的定義：
（1）美國股東(U.S. shareholder)：是指出資比例達到10%以上的美國公司或個人；
（2）如果一個美國股東或多個美國股東合計持有國外企業超過50%的投票權或公司價值，則這個國外企業即屬于CFC。
一旦被定義為CFC公司，就意味著每一分錢收入都可能被美國稅務機關盯上。
三、哪些收入屬于Subpart F收入
Subpart F收入分類較詳細，總體來看主要包括以下類別：
（1）海外基地公司收入（Foreign Base Company Income，FBCI）：
境外基地公司銷售收入(Foreign Base Company Sales Income)：在成立國家以外地區買進賣出的貨物所產生的利潤，符合特定條件的即屬于Subpart F收入。
境外基地公司服務收入(Foreign Base Company Services Income)：在公司注冊地以外提供服務所產生的收入。
（2）境外保險收入(Foreign Insurance Income)：
如果CFC公司在非其成立國家地區提供保險服務并取得保險收入，也可能屬于Subpart F收入。
（3）境外投資收入(Foreign Investment Income)：
公司持有的各種被動投資收益都屬于此類，如股票投資分紅、利息所得、債券收益等。
以上收入，無論是否真正匯回美國，只要發生了，就要納稅。
四、美國稅法中有哪些例外情形
不過，Subpart F收入雖然嚴厲，但也存在以下豁免機制：
（1）低于最低標準排除條款（De minimis rule）：
如果公司潛在Subpart F收入很小（通常是不超過總收入的5%），則可免于當年課稅。
（2）高稅率國家豁免條款（High-tax Exception）：
如果某些收入在國外已經付出了較高稅負（超過美國企業所得稅最高稅率的90%以上），可以免于Subpart F而不會再次重復征稅。
五、舉例理解Subpart F收入
舉個簡單例子，方便各位賣家理解得更清楚：
美國公司A在開曼群島設立了一家自己完全控股的子公司B。該子公司B在海外開展投資業務，持有一些債券和股票，獲得了股息、利息等收入。
這種情況下，即便子公司B賺到的錢一分錢也沒匯回美國，公司A的美國股東們在每年提交稅務申報時，也必須立即向IRS繳納相應的Subpart F所得稅。
因為這些收入被視作“被動收入”，正是Subpart F條款針對的避稅風險情形。
六、Subpart F收入的實際增稅和申報要點
一旦確認屬于上述范疇，企業或個人就需要：
（1）在年度報稅時填寫相應表格（Form 5471）；
（2）提前規劃，做好現金流管理，確保有資金及時繳稅；
（3）嚴密國際稅務規劃，盡可能避免不必要的負面影響。
七、企業該如何科學應對Subpart F收入稅務風險
建議企業高度關注Subpart F規則，提前防患于未然。為此：
（1）清晰梳理子公司結構、業務與收入性質，明確是否屬于Subpart F收入；
（2）與專業會計師或稅務師團隊溝通協作，搭建最合規的稅務架構；
（3）及時申報，按期繳稅，避免后續罰款、利息等風險。
只有這樣，才能在美國經營過程中安心、省心，更好地專注業務發展！
八、總結回顧Subpart F收入
一分鐘快速掌握Subpart F收入重點
（1）定義：尚未匯回美國的特定收入，需在收入發生時立即繳稅。
（2）涉及對象：由美國股東控制超過50%的境外公司（稱為“受控外國公司CFC”）。
（3）常見種類：海外服務收入、貿易銷售收入；投資類收入（股息、利息等被動性收入）
（4）常見豁免條款：高稅率國家例外條款；收入占比過低（5%以下）可豁免。
（來源：Amy聊跨境）
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